5月增值稅稅率雙降，稅務常見問題解答！附：增值稅稅率/征收率/扣除率表

發布時間：2018-04-12 點擊數：2588

1、財稅【2018】32號規定，自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%，10%。

解讀：3月-5月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等于5月1日之后再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，采購單價要考慮降價，必須梳理企業的長期合同。

2、財稅【2018】33號規定，增值稅小規模人標準為年征增值稅銷售額500萬元以下。已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人。

解讀：統一增值稅小規模納稅人標準，由50萬元和80萬元上調至500萬元，這個政策給企業帶來極大利好，可以轉回成為小規模納稅人。但同時要考慮一個問題，如果你的客戶都是一般納稅人，你轉成小規模納稅人，開不出一般納稅人增值稅專用發票，得不償失。

常見問題解答

1、稅率變了，進項稅額要4月全認證完嗎？

答：未規定必須將發票在4月底全部認證完畢，5月1日后仍可正常認證之前開具的進項發票，但最好是把收到的發票全部認證，后續就算能退，手續也比較繁鎖。

2、轉為小規模，但有固定資產，40%的留抵，怎么處理？

答：按原則上是不能再進行抵扣，一旦轉化為小規模納稅人，只能轉入成本。

3、都是什么行業減稅率？還是所有的企業都可以減少稅率？

答：生產、銷售商品和貨物的企業減按16%，交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，服務行業不變，還是6%。

4、5月1日之后要沖紅17%或11%的發票，按照原稅率沖紅還是需要修改稅率沖紅？解答：按照原稅率沖紅。

答：按照原稅率沖紅

5、5月1日購銷雙方已經按照17%或11%的稅率簽訂了合同，實際業務發生已經到5月1日之后了，怎么開票？

答：稅法是按照實際發生業務的時間算，客戶只能按照新稅率開票。具體合同請雙方協調處理

6、如果根據合同的約定，開票時間在發貨時，發貨在5月之后，難道要在這個政策執行之前，不管對方是否要求全部開？

答：依據新的政策，企業把新簽合同管理好，可簽16%或10%稅率的合同。

7、文件生效期是5月1日，那么4月份發生的業務在5月份申報時，是否就按新稅率了？

答：顯然不能這么理解。因為文件生效期是指按稅法規定納稅義務發生時間在5月份之后的業務事項適用新稅率。

8、新政策實施后17%稅率的專票有抵扣期限嗎？

答：要等待稅務局最新通知，企業做好進項發票梳理工作，哪些發票在5月1日之前能收到，進行認證。

9、工業、商業企業的小規模納稅人的標準調高到500萬元，是否意味著一般納稅人的進項抵扣會減少？還是會實行更廣泛的小規模納稅人自開3%稅率專票？

答：不會減少，如果我是購買方會考慮和一般納稅人合作，如果轉成小規模，會減少訂單或尋找新的合作伙伴，對于一般納稅人，要考慮自己的客戶需求，不能隨便轉小規模納稅人。

10、是17%的都變成16%嗎？批發貿易會調整嗎？

答：批發貿易也包括在內，稅率也是16%。

11、那5月1日開始開具處理2009年1月1日后購進的舊設備，稅率會是多少？

答：這要看設備當時增值稅是否抵扣，如果已抵扣，且是一般納稅人企業，按16%開專票，如果2009年1月1日購進時取的是普通發票，按3%簡按2%征收。

12、超過50 萬元被稅務局通知變為一般納稅人，還沒去變，還需要做什么？是不是不用管？直接還是小規模？

答：要與稅務局溝通，看是否可以現在不予辦理。

13、月底之前已發貨但是未計稅、未開票，5月之后開票時，按下降后的稅率開票、納稅，是否存在風險？

答：這就必須對照稅法規定的納稅義務發生時間，如果判定納稅義務發生在4月底之前的，則存在少交1個點增值稅的風險；如果判定納稅義務發生在4月底之后的（如合同約定為賒銷、委托代銷），則自然應適用降低后的稅率——不過，如果銷售方銷售對象是一般納稅人，且如果合同是按含稅價訂立的，銷售方少交增值稅而增加價稅分離后銷售收入的同時，購買方也就少抵扣了進項稅額，增加了購貨成本。

附：增值稅稅率/征收率/扣除率表

（2018年5月1日后）

1、增值稅適用稅率表

序號	稅目	增值稅稅率
1	陸路運輸服務	10%
2	水路運輸服務	10%
3	航空運輸服務	10%
4	管道運輸服務	10%
5	郵政普遍服務	10%
6	郵政特殊服務	10%
7	其他郵政服務	10%
8	基礎電信服務	10%
9	增值電信服務	6%
10	工程服務	10%
11	安裝服務	10%
12	修繕服務	10%
13	裝飾服務	10%
14	其他建筑服務	10%
15	貸款服務	6%
16	直接收費金融服務	6%
17	保險服務	6%
18	金融商品轉讓	6%
19	研發和技術服務	6%
20	信息技術服務	6%
21	文化創意服務	6%
22	物流輔助服務	6%
23	有形動產租賃服務	16%
24	不動產租賃服務	10%
25	鑒證咨詢服務	6%
26	廣播影視服務	6%
27	商務輔助服務	6%
28	其他現代服務	6%
29	文化體育服務	6%
30	教育醫療服務	6%
31	旅游娛樂服務	6%
32	餐飲住宿服務	6%
33	居民日常服務	6%
34	其他生活服務	6%
35	銷售無形資產	6%
36	轉讓土地使用權	10%
37	銷售不動產	10%
38	在境內載運旅客或者貨物出境	0%
39	在境外載運旅客或者貨物入境	0%
40	在境外載運旅客或者貨物	0%
41	航天運輸服務	0%
42	向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務	0%
43	向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務	0%
44	向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務	0%
45	向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的制作和發行服務	0%
46	向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務	0%
47	向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務	0%
48	向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統服務	0%
49	向境外單位提供的完全在境外消費的業務流程管理服務	0%
50	向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務	0%
51	向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術	0%
52	財政部和國家稅務總局規定的其他服務	0%
53	銷售或者進口貨物	16%
54	糧食、食用植物油	10%
55	自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品	10%
56	圖書、報紙、雜志	10%
57	飼料、化肥、農藥、農機、農膜	10%
58	農產品	10%
59	音像制品	10%
60	電子出版物	10%
61	二甲醚	10%
62	國務院規定的其他貨物	10%
63	加工、修理修配勞務	16%
64	出口貨物	0%

2、增值稅適用征收表

序號	稅目	增值稅征收率
1	陸路運輸服務	3%
2	水路運輸服務	3%
3	航空運輸服務	3%
4	管道運輸服務	3%
5	郵政普遍服務	3%
6	郵政特殊服務	3%
7	其他郵政服務	3%
8	基礎電信服務	3%
9	增值電信服務	3%
10	工程服務	3%
11	安裝服務	3%
12	修繕服務	3%
13	裝飾服務	3%
14	其他建筑服務	3%
15	貸款服務	3%
16	直接收費金融服務	3%
17	保險服務	3%
18	金融商品轉讓	3%
19	研發和技術服務	3%
20	信息技術服務	3%
21	文化創意服務	3%
22	物流輔助服務	3%
23	有形動產租賃服務	3%
24	不動產租賃服務	5%
25	鑒證咨詢服務	3%
26	廣播影視服務	3%
27	商務輔助服務	3%
28	其他現代服務	3%
29	文化體育服務	3%
30	教育醫療服務	3%
31	旅游娛樂服務	3%
32	餐飲住宿服務	3%
33	居民日常服務	3%
34	其他生活服務	3%
35	銷售無形資產	3%
36	轉讓土地使用權	3%
37	銷售不動產	5%
38	銷售貨物	3%
39	糧食、食用植物油	3%
40	自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品	3%
41	圖書、報紙、雜志	3%
42	飼料、化肥、農藥、農機、農膜	3%
43	農產品	3%
44	音像制品	3%
45	電子出版物	3%
46	二甲醚	3%
47	國務院規定的其他貨物	3%
48	加工、修理修配勞務	3%
49	一般納稅人提供建筑服務選擇適用簡易計稅辦法	3%
50	小規模納稅人轉讓其取得的不動產	5%
51	個人轉讓其購買的住房	5%
52	房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方法的	5%
53	房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目	5%
54	一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法的	5%
55	單位和個體工商戶出租不動產（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額）	5%
56	其他個人出租不動產（出租住房減按1.5%計算應納稅額）	5%
57	一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法計稅的	5%

3、增值稅適用扣除率表

序號	稅目	增值稅扣除率
1	購進農產品（除以下第二項外）	10%的扣除率計算進項稅額
2	購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品	12%的扣除率計算進項稅額

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